我把对账的时间差项目记了两次

每个对账项目只做两件事中的一件：要么修正现金簿，要么解释现金簿与银行之间的时间差。如果一个项目两件事都做了，就是记了两次。

本页提供一套分类步骤和一道完整例题。它配合银行对账这一单元，也可搭配银行对账演练工具使用。

为什么时间差项目会被记两次？

对账清单里混着两类项目，写在纸上看起来很像。学生看到“支票 380 尚未兑现”，就想“这是一个差额，应该调整”。

可是现金簿早已包含这张支票：你的企业开了支票，也记了账。只是银行还没处理，所以现金簿本身是对的，不需要再做分录。

把两项工作分开的步骤

1. 写下调整前的现金簿余额。
2. 逐项检查银行对账单，标出现金簿里没有的项目：收费、利息、直接存入、常设付款、退票。
3. 只用这些项目更新现金簿，得到更新后的现金簿余额。
4. **列出剩下的项目：**你已开出但未兑现的支票，以及你已存入但银行未入账的存款。这些就是时间差项目。
5. 从对账单余额出发，加上未入账存款，减去未兑现支票。
6. 与更新后的现金簿比较，两者必须完全相等。

例题

某小企业在 11 月 30 日有以下记录。

• 调整前现金簿余额：4,200（借方）。
• 银行对账单余额：4,810。
• 对账单上有、现金簿没有：银行收费 30 和客户直接存入 500。
• 第 118 号支票 380 已开出但未兑现。
• 11 月 30 日存入 240，银行尚未入账。

**步骤 1，更新现金簿。**从 4,200 开始。收费是付款，减 30 得 4,170。直接存入是收款，加 500 得 4,670。

**步骤 2，从对账单出发对账。**从 4,810 开始，加上未入账存款得 5,050，再减去未兑现支票得 4,670。

两边都是 4,670，对账无误。380 的支票和 240 的存款只出现在步骤 2，没有出现在现金簿更新中。

要避开的错误

学生把清单上所有项目都用来更新现金簿，又把时间差项目用在银行一侧。

**错误的现金簿：**4,200 − 30 + 500 − 380 + 240 = 4,530

**从对账单出发：**4,810 + 240 − 380 = 4,670

两个结果相差 140，正好是两个时间差项目的净额（380 − 240）。这就是线索：当差额等于时间差项目的净额，就说明它们被算了两次。纠正方法是把 380 和 240 从现金簿中拿掉，因为它们本来就已记在里面。

自我检测

把每个项目分为现金簿分录或仅为时间差项目。

1. 银行存入利息 15。

2. 寄给供应商的支票 210，尚未兑现。

3. 现金簿调整前为 3,100。对账单上有银行收费 20，另有一笔 150 的存款尚未入账。更新后的现金簿余额是多少？

接下来学什么

在区分未兑现付款与未记录的收费和为什么时间差项目不是重复分录中练习完整步骤。如果利率等百分比计算容易出错，可以用百分比基数探索工具。

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