什么是未兑现支票（unpresented cheque）？

它是你的公司已经开出并记入现金簿的支票，但收款人还没存入，或银行还没处理，所以对账单上还没有。因为你的账簿已经记录，不需要再记入现金簿，只需要出现在对账表里。

什么是未入账存款（uncredited lodgement）？

它是你已经记入现金簿的存款，但银行还没有加进户口，通常是因为当天较晚才存入。和未兑现支票一样，它是时间差异，所以列在对账表里，不需要再次入账。

问问是谁发起的。如果是银行发起的，例如费用、直接扣款或利息，你的现金簿多半需要补记。如果是你的公司发起的，例如支票或存款单，账簿已经记录，只是银行还慢一步。

判断标准很简单：如果是你的公司发起并已入账，就是时间差异，不用记分录。如果是银行发起、而你的现金簿没有，就需要记分录。 未兑现支票和未入账存款是时间差异。银行费用、常期付款指示、直接扣款、直接入账和退票是未入账项目。

你的现金簿和银行的记录是两套独立的账。你开出支票时当天就记账。银行要等支票送到才记账，可能是几天以后。

这个延迟就是时间差异。两本账都没有错，其中一本迟早会追上另一本。

未入账项目不同。银行做了某件事而你的账簿还没跟上。你的现金簿不完整，所以要用分录补上。

Wira Fabrics 在 10 月 31 日的现金簿余额是 RM 2,000（借方）。与对账单比较后，出现以下差异：

项目	出现在哪里	发起方	类型	现金簿分录？
给供应商的支票 0412，RM 260	仅现金簿	公司	未兑现支票	无
银行费用，RM 18	仅对账单	银行	未入账	贷记银行 18
10 月 31 日存入 RM 700	仅现金簿	公司	未入账存款	无
租金常期付款指示，RM 120	仅对账单	银行	未入账	贷记银行 120
客户转账，RM 450	仅对账单	客户转入银行	未入账	借记银行 450

更新现金簿： 2,000 − 18 − 120 + 450 = RM 2,312。

求对账单余额： 2,312 + 260（未兑现支票）− 700（未入账存款）= RM 1,872。

从对账单反向复核： 1,872 − 260 + 700 = 2,312，等于更新后的现金簿。

那张支票和那笔存款没有再碰现金簿一次，它们只出现在两个余额之间的连接里。

学生有时把 RM 18 的费用写进对账表列表，当作时间差异，现金簿则停在 RM 2,000。

错误做法： 对账单 RM 1,872 − 未兑现支票 260 + 未入账存款 700 = 2,312。现金簿 RM 2,000。差额 RM 312，所以”有地方出错了”。

差额 312 正好是三个未入账项目的净额：−18 − 120 + 450 = +312。现金簿根本没有更新。补上这三笔分录后，现金簿变成 RM 2,312，两边就一致了。

1. 分类：(a) 支票 0507，RM 90，10 月 30 日开出，对账单上没有；(b) 仅在对账单上的银行利息 RM 12；(c) 10 月 31 日存入现金 RM 300，对账单上还没有。

查看答案

(a) 未兑现支票，时间差异，无分录。 (b) 未入账，借记银行栏 RM 12，贷记利息收入。 (c) 未入账存款，时间差异，无分录。

2. 一位客户的 RM 200 支票上周存入银行，今天被退回。它只在对账单上。它是什么？现金簿分录是什么？

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它是未入账项目（退票）。贷记银行栏 RM 200，借记客户账户 RM 200。

3. 判断对错：未兑现支票在下个月必须再次贷记现金簿。

查看答案

错。开出时已经贷记过了。下个月它只是出现在对账单上，并从对账表列表中移除。

接下来练习从任一起点编制对账表，再用复式记账与分类账训练器确认每个未入账项目会落在哪些分类账。银行对账演练里有带标签的项目可以练习分类。

如果你总是把项目放进错的列表，我们的老师可以在线上一对一会计辅导中观察你对每个项目的第一步判断。