期末余额一致之后，再用当月的变动做第二次独立检验。先从现金簿算出对账单的收款和付款应该是多少，再与对账单合计比对。如果一致，这份对账就可靠。
这是银行对账的最后一步，用到从任一起点编制对账表和时间差异的技能。
变动核对为什么有额外价值？
期末余额对账只用到期末数字。列表里的错误或硬凑的数字仍然可能让两边一致。
变动核对用的是整个月的合计和期初对账。因为用的数字不同，隐藏的错误很难同时通过两种检验。
执行步骤
- 先在两个方向都完成期末余额对账。
- 列出上个月在本月已兑现或已入账的时间差异项目。
- 对账单应有收款 = 现金簿收款 − 本月未入账存款 + 上月已入账的存款 + 直接入账。
- 对账单应有付款 = 现金簿付款 − 本月未兑现支票 + 上月已兑现的支票 + 费用与直接扣款。
- 检验： 对账单期初余额 + 收款 − 付款 = 对账单期末余额。与对账单的实际合计比较。
例题详解
Mei Ling Bakery 在 9 月 30 日对账：对账单 RM 3,200，现金簿 RM 3,000，未兑现支票 RM 350，未入账存款 RM 150。核对：3,200 − 350 + 150 = 3,000。
10 月，现金簿显示收款 RM 9,400、付款 RM 8,100，所以未调整的期末余额是 3,000 + 9,400 − 8,100 = RM 4,300。对账单上有银行费用 RM 25、直接扣款 RM 200 和直接入账 RM 500，现金簿都没有。10 月 31 日，未兑现支票 RM 480，未入账存款 RM 275。上个月的项目都已处理完毕。
更新现金簿： 4,300 − 25 − 200 + 500 = RM 4,575。
对账单余额： 4,575 + 480 − 275 = RM 4,780。
对账单应有收款： 9,400 − 275 + 150 + 500 = RM 9,775。
对账单应有付款： 8,100 − 480 + 350 + 25 + 200 = RM 8,195。
变动检验： 3,200 + 9,775 − 8,195 = RM 4,780，等于对账单的期末余额。这份对账通过了两项检验。
要留意的错误
学生忘了 9 月那张 RM 350 的支票已在 10 月兑现，还把它留在列表里。
错误做法： 未兑现支票 480 + 350 = 830。对账单 = 4,575 + 830 − 275 = RM 5,130。
实际对账单是 RM 4,780。
差额正好是 RM 350，就是那张旧支票的金额。变动核对显示对账单的付款已经包含了这张支票。它不再是时间差异，所以必须从列表中移除。
绝不要硬凑差额。如果差额等于你知道的某一个项目，就去找那个项目。
自我检测
10 月现金簿：期初 RM 2,000，收款 RM 6,000，付款 RM 5,200。上月的未兑现支票 RM 300 和未入账存款 RM 150 已处理完毕。银行费用 RM 20 只在对账单上。10 月 31 日，未兑现支票 RM 400，未入账存款 RM 250。
1. 求对账单应有收款。
查看答案
6,000 − 250 + 150 = RM 5,900。
2. 求对账单应有付款。
查看答案
5,200 − 400 + 300 + 20 = RM 5,120。
3. 对账单期初余额是 RM 2,150。变动核对得出的期末余额是多少？它与对账结果一致吗？
查看答案
2,150 + 5,900 − 5,120 = RM 2,930。对账：更新后的现金簿 2,000 + 6,000 − 5,200 − 20 = 2,780，再 2,780 + 400 − 250 = RM 2,930。两者一致。
下一步
现在试试银行对账练习题，并用银行对账演练查看每一项核对。百分比基数探索器可支持按比率计算的项目。
如果这类核对在考试中感觉太慢，我们的老师可以在线上一对一会计辅导中帮你决定先做哪一项。