核对合伙人的账户余额，就是证明期初余额、全年利润和提款能解释期末余额。如果对不上，就是某笔分录记错了方向，或者漏记了。
这是合伙企业会计中的检查课，用到前面四课的全部内容。这个习惯与银行对账相同：从已知数字出发，加上变动，再进行比较。
这个检查是什么样子？
对所有合伙人合计：
预期的合并期末往来账户余额 = 合并期初余额 + 净利润 − 提款总额
贷方余额当作正数，借方余额当作负数。薪金、资本利息、提款利息和比例份额只是在合伙人之间转移利润，从不改变合并总额，所以只需要净利润和提款。
核对步骤
- 编制利润分配账，确认分配出去的金额等于可分配利润。
- 写出每位合伙人的往来账户，求出期末余额。
- 把期末余额合并，借方当作负数。
- 用上面的公式算出预期总额。
- **比较。**如果不同，就找符号错误或漏记的项目。
例题
Aziz 和 Lee 经营一家汽车修理店。本年的资料如下：
- 固定资本：Aziz RM50,000，Lee RM30,000。
- 净利润：RM52,000。
- Lee 的薪金为 RM8,000，资本利息为 4%。
- 提款利息：Aziz RM300，Lee RM500。其余按 3:2 分配。
- 期初往来账户：Aziz 贷方 RM4,000，Lee 借方 RM2,500。
- 提款：Aziz RM26,000，Lee RM20,000。
利润分配账
| 项目 | RM |
|---|---|
| 净利润 | 52,000 |
| 提款利息（300 + 500） | 800 |
| 可分配利润 | 52,800 |
| 薪金：Lee | (8,000) |
| 资本利息：Aziz 2,000，Lee 1,200 | (3,200) |
| 剩余利润 | 41,600 |
| 份额：Aziz（3/5） | 24,960 |
| 份额：Lee（2/5） | 16,640 |
每份 = RM41,600 ÷ 5 = RM8,320。检查：8,000 + 3,200 + 41,600 = 52,800。✓
往来账户（贷方余额为正）
| 项目 | Aziz（RM） | Lee（RM） |
|---|---|---|
| 期初余额 | 4,000 | (2,500) |
| 薪金 | 8,000 | |
| 资本利息 | 2,000 | 1,200 |
| 利润份额 | 24,960 | 16,640 |
| 提款 | (26,000) | (20,000) |
| 提款利息 | (300) | (500) |
| 期末余额 | 4,660 | 2,840 |
Aziz：4,000 + 2,000 + 24,960 − 26,000 − 300 = 4,660。Lee：−2,500 + 8,000 + 1,200 + 16,640 − 20,000 − 500 = 2,840。
**核对：**合并期末余额 = 4,660 + 2,840 = RM7,500。预期 = (4,000 − 2,500) + 52,000 − (26,000 + 20,000) = 1,500 + 52,000 − 46,000 = RM7,500。✓
资产负债表：资本 RM80,000 + 往来账户 RM7,500 = RM87,500。
要留意的错误
常见的错误是把 Lee 的期初借方余额当成贷方。
**错误答案：**Lee 的期末余额 = 2,500 + 8,000 + 1,200 + 16,640 − 20,000 − 500 = RM7,840。
合并总额变成 RM12,500，比预期多出 RM5,000。
差额 RM5,000 恰好是期初余额 RM2,500 的两倍，这说明那个项目的正负号弄反了。把符号改正，检查就吻合了。
自我检测
先在纸上做，再打开每个答案。
1. 合并期初往来账户余额为贷方 RM6,000。净利润 RM30,000，提款总额 RM28,000。求预期的合并期末余额。
显示答案
6,000 + 30,000 − 28,000 = 贷方 RM8,000。
2. 期末余额为 X 贷方 RM5,100，Y 借方 RM2,300。合并期初贷方 RM1,000，净利润 RM24,000，提款 RM22,200。两者吻合吗？
显示答案
合并期末 = 5,100 − 2,300 = 2,800。预期 = 1,000 + 24,000 − 22,200 = 2,800。
吻合，两者都是贷方 RM2,800。
3. 检查显示计算出的合并期末余额比预期高 RM1,400。你首先找什么？
显示答案
先找一笔记错方向的 RM700 项目，因为方向错误会使总额相差该项目的两倍。也要检查是否漏记了 RM1,400 的提款或期初余额。
接下来学什么
在合伙企业练习中试做整个单元。分类账训练器和百分比基数探索器适合检查你自己的做法，现金与利润对照工具则说明这一切并不代表现金已经流动。
如果你希望有人读你的核对过程，找出错误背后的习惯，我们的老师可以在线上一对一会计补习中做到。