Ujiannya mudah: jika perniagaan anda yang memulakannya dan sudah merekodkannya, ia item masa tanpa catatan. Jika bank yang memulakannya dan buku tunai anda tidak menunjukkannya, ia memerlukan catatan. Cek belum dikemukakan dan deposit belum dikreditkan ialah item masa. Caj, perintah tetap, debit terus, kredit terus dan cek tidak dihormati ialah item belum direkod.
Pelajaran ini menyusuli mengemas kini buku tunai dalam modul penyesuaian bank.
Mengapa kedua-dua jenis ini berbeza?
Buku tunai anda dan rekod bank ialah dua set buku yang berasingan. Apabila anda menulis cek, anda merekodkannya pada hari yang sama. Bank merekodkannya hanya apabila cek itu sampai, yang mungkin beberapa hari kemudian.
Kelewatan itu ialah perbezaan masa. Tiada apa yang salah dalam mana-mana buku, dan satu akan mengejar yang lain.
Item belum direkod berbeza. Bank telah melakukan sesuatu dan buku anda belum mengikutinya. Buku tunai anda tidak lengkap, jadi ia dibetulkan dengan catatan.
Cara mengelaskan, langkah demi langkah
- Cari item itu pada satu senarai sahaja (buku tunai atau penyata), atau pada kedua-duanya.
- Tanya: siapa yang memulakannya? Anda atau bank?
- Jika ia hanya ada dalam buku tunai dan anda yang memulakannya, ia item masa.
- Jika ia hanya ada pada penyata dan bank yang memulakannya, ia item belum direkod.
- Layan setiap jenis dengan sewajarnya: catatan untuk item belum direkod, senarai penyesuaian untuk item masa.
Contoh berlangkah
Wira Fabrics mempunyai baki buku tunai RM 2,000 (debit) pada 31 Oktober. Apabila dibandingkan dengan penyata, perbezaan berikut muncul:
| Item | Terdapat di mana | Dimulakan oleh | Jenis | Catatan buku tunai? |
|---|---|---|---|---|
| Cek 0412 kepada pembekal, RM 260 | buku tunai sahaja | perniagaan | cek belum dikemukakan | tiada |
| Caj bank, RM 18 | penyata sahaja | bank | belum direkod | kredit bank 18 |
| Deposit RM 700 pada 31 Oktober | buku tunai sahaja | perniagaan | deposit belum dikreditkan | tiada |
| Perintah tetap untuk sewa, RM 120 | penyata sahaja | bank | belum direkod | kredit bank 120 |
| Pindahan pelanggan, RM 450 | penyata sahaja | pelanggan ke bank | belum direkod | debit bank 450 |
Kemas kini buku tunai: 2,000 − 18 − 120 + 450 = RM 2,312.
Cari baki penyata: 2,312 + 260 (cek belum dikemukakan) − 700 (deposit belum dikreditkan) = RM 1,872.
Semak daripada penyata: 1,872 − 260 + 700 = 2,312, sama dengan buku tunai yang dikemas kini.
Cek dan deposit itu tidak menyentuh buku tunai kali kedua. Ia hanya muncul dalam jambatan antara kedua-dua baki.
Kesilapan yang perlu diwaspadai
Pelajar kadangkala menulis caj RM 18 dalam senarai penyesuaian seolah-olah ia perbezaan masa, dan membiarkan buku tunai pada RM 2,000.
Pengiraan yang salah: Penyata RM 1,872 − cek belum dikemukakan 260 + deposit belum dikreditkan 700 = 2,312. Buku tunai RM 2,000. Beza RM 312, jadi “ada yang salah”.
Beza 312 itu betul-betul hasil tiga item belum direkod: −18 − 120 + 450 = +312. Buku tunai tidak pernah dikemas kini. Setelah tiga catatan itu dibuat, buku tunai menjadi RM 2,312 dan kedua-dua pihak sepadan.
Semak sendiri
1. Kelaskan setiap satu: (a) cek 0507, RM 90, ditulis pada 30 Oktober, tiada pada penyata; (b) faedah bank RM 12 pada penyata sahaja; (c) tunai didepositkan pada 31 Oktober, RM 300, belum pada penyata.
Lihat jawapan
(a) Cek belum dikemukakan, item masa, tiada catatan. (b) Belum direkod, debitkan lajur bank RM 12 dan kreditkan faedah diterima. (c) Deposit belum dikreditkan, item masa, tiada catatan.
2. Cek pelanggan RM 200 didepositkan ke bank minggu lepas dan dikembalikan tanpa bayaran hari ini. Ia hanya ada pada penyata. Apakah ia, dan apakah catatan buku tunai?
Lihat jawapan
Ia item belum direkod (cek tidak dihormati). Kreditkan lajur bank RM 200 dan debitkan akaun pelanggan RM 200.
3. Benar atau palsu: cek belum dikemukakan mesti dikreditkan ke buku tunai sekali lagi pada bulan berikutnya.
Lihat jawapan
Palsu. Ia sudah dikreditkan semasa ditulis. Pada bulan berikutnya ia hanya muncul pada penyata dan keluar daripada senarai penyesuaian.
Ke mana selepas ini
Seterusnya, latih menyesuaikan daripada mana-mana baki permulaan, kemudian gunakan pelatih lejar dan catatan berganda untuk mengesahkan di mana setiap item belum direkod dicatat dalam lejar. Panduan penyesuaian bank mempunyai item berlabel untuk diasingkan.
Jika anda sentiasa meletakkan item dalam senarai yang salah, guru kami boleh memerhati langkah pertama anda pada setiap item dalam tuisyen Perakaunan dalam talian satu dengan satu.