应收账款控制账户（receivables control account）是一个汇总账户，记录所有改变客户欠款的总数：赊销、退货、收到的款项、折扣和坏账。当题目给出每月总数，要求算出客户所欠总额或某个缺失数字时，就会用到它。
哪些项目记在哪一方？
应收账款是资产，客户欠公司的钱。凡是使欠款变大的项目记借方，使欠款变小的项目记贷方。
| 借方（客户欠更多） | 贷方（客户欠更少） |
|---|---|
| 期初余额 b/d | 销售退回（贷项通知单） |
| 赊销（来自销售日记账） | 收到客户的现金和支票 |
| 退票（dishonoured cheque） | 给予的折扣 |
| 对逾期账户收取的利息 | 注销的坏账 |
| 与应付账款分类账的抵销 |
注意，现金销售哪里都不出现。客户当场付款，公司从未被欠款。
逐步编制
- 画一个两方账户，标明借方和贷方。
- 在借方记入期初余额。
- 记入每一项总数：销售日记账总数和退票记在借方；退货、银行收款、给予的折扣和坏账记在贷方。
- 两边各自加总，先从较大的一边开始。 算出差额，写成期末余额 c/d，放在较小的一方，使两边总数相等。
- 在借方结转下来，作为新的期初余额。
例题
Bayu Hardware 三月的总数如下。编制应收账款控制账户。
| 项目 | RM |
|---|---|
| 3 月 1 日应收账款 | 14,200 |
| 赊销 | 48,600 |
| 销售退回 | 1,900 |
| 收到客户支票 | 41,300 |
| 给予的折扣 | 820 |
| 注销的坏账 | 600 |
| 客户支票被退票 | 450 |
借方： 14,200 + 48,600 + 450 = RM 63,250。
贷方（结余额前）： 1,900 + 41,300 + 820 + 600 = RM 44,620。
期末余额 c/d： 63,250 − 44,620 = RM 18,630。
| 借方 | RM | 贷方 | RM |
|---|---|---|---|
| 余额 b/d | 14,200 | 销售退回 | 1,900 |
| 赊销 | 48,600 | 银行 | 41,300 |
| 银行（退票） | 450 | 给予的折扣 | 820 |
| 注销的坏账 | 600 | ||
| 余额 c/d | 18,630 | ||
| 63,250 | 63,250 |
检查：44,620 + 18,630 = 63,250，两边相等。3 月 31 日客户欠 Bayu Hardware RM 18,630。
如果折扣以百分比给出，先算出金额。百分比基数探索器会显示每一步的基数。
要留意的错误
常见的失误是把现金销售也记入借方，因为它们在同一份销售数字里。
错误答案： 学生把现金销售 RM 7,300 加到借方，得到期末余额 RM 25,930。
现金销售从未产生应收账款，所以余额被多算了 RM 7,300。
纠正方法是对每个项目问一个问题：“这会改变赊账客户的欠款吗？“现金销售通不过这个测试，应当剔除。正确的期末余额仍是 RM 18,630。
自我检测
先在纸上做，再打开每个答案。
1. 6 月 1 日应收账款为 RM 5,000。赊销 RM 20,000，收款 RM 18,000，销售退回 RM 500。求期末余额。
显示答案
借方：5,000 + 20,000 = 25,000。贷方项目：18,000 + 500 = 18,500。余额：25,000 − 18,500 = RM 6,500。
2. 一家店当月有 RM 3,000 的现金销售。它记在应收账款控制账户的哪一方？
显示答案
哪一方都不记。 现金销售不产生应收账款，所以完全不记入控制账户。
3. 期初应收账款 RM 6,000，赊销 RM 30,000，银行收款 RM 27,600，给予的折扣 RM 400，期末应收账款 RM 7,400。求销售退回。
显示答案
借方：6,000 + 30,000 = 36,000。退货以外的贷方项目：27,600 + 400 = 28,000。期末余额：7,400。退货 = 36,000 − 28,000 − 7,400 = RM 600。 检查：28,000 + 600 + 7,400 = 36,000。
接下来学什么
同样的布局，把借贷方对调，就是应付账款控制账户。之后用控制账户练习集测试整个课题，并用复式记账与分类账训练器查看每个总数背后的分类账分录。
有些学生在清单整齐时能编出账户，但遇到退票这类特殊项目就搞错借贷方。这正是我们老师在线上一对一会计补习中会留意的模式。