追踪一笔交易，就是让它从原始凭证走到原始记账簿，再走到分类账账户，并在每一步写下编号。如果每笔分录你都能建立这条链，那么你也可以倒着走这条链来找错误。
这一课为原始凭证与原始记账的核心教学收尾，把前面四课串在一起，从选择原始凭证开始。
你要追的是哪条链？
每一笔交易都经过相同的阶段。复式记账与分类账训练器会在屏幕上展示最后一个阶段。
- 原始凭证： 证据，附上它的号码。
- 原始记账簿： 第一次书面记录，附上页码或行号。
- 分类账账户： 借方和贷方，各自注明出处。
如果某个阶段缺失，或金额在阶段之间变了，就是该检查的地方。
怎样建立追踪？
- 列出单据：号码、开出方和净额。
- 写出每张单据记入哪本簿。
- 写出每张单据要过的借方和贷方。
- 过账并写上编号，记入分类账。
- 核对余额：和单据对一对，并确认借方合计等于贷方合计。
例题
Aina Stationery 在三月有四份单据。
| 单据 | 详情 | 净额（RM） | 账簿 | 借方 | 贷方 |
|---|---|---|---|---|---|
| 发票 2041（来自 Bintang） | 40 令，每令 12，减 10% | 432 | 采购日记账 | 采购 | Bintang |
| 贷项通知单 305（来自 Bintang） | 5 令，每令 12，减 10% | 54 | 购货退回簿 | Bintang | 购货退回 |
| 发票 S-09（开给 Wira） | 12 盒，每盒 20 | 240 | 销售日记账 | Wira | 销售 |
| 贷项通知单 S-02（开给 Wira） | 3 盒，每盒 20 | 60 | 销货退回簿 | 销货退回 | Wira |
分类账账户（仅限这四份单据）：
| 账户 | 借方（RM） | 贷方（RM） | 余额（RM） |
|---|---|---|---|
| 采购 | 432 | 借 432 | |
| 购货退回 | 54 | 贷 54 | |
| 销售 | 240 | 贷 240 | |
| 销货退回 | 60 | 借 60 | |
| Bintang（应付账款） | 54 | 432 | 贷 378 |
| Wira（应收账款） | 240 | 60 | 借 180 |
核对： 借方余额：432 + 60 + 180 = 672。贷方余额：54 + 240 + 378 = 672。两者一致。
每一行也与它的单据相符。432 − 54 = 378，是 Aina 仍欠 Bintang 的钱。240 − 60 = 180，是 Wira 仍欠 Aina 的钱。
要小心的错误
常见的失误是金额对、账户对，却过在了错的一方，然后不知从何查起。
错误的过账： 贷项通知单 305 被过成购货退回的借方 RM54，而 Bintang 的借方是对的。
借方变成 672 + 54 = 726，贷方变成 672 − 54 = 618，相差 108。
RM108 的差额是错误金额的两倍，因为同一个金额放在了错误的一方。这就是线索。
要追踪它，先找出金额为 RM54 的那笔分录，核对贷项通知单，再看退货簿，最后看分类账的方向。你会在第三步发现方向翻转了。
更正方法是把购货退回贷记 RM54。借方和贷方都回到 672。
自我检测
先自己做，再打开答案。
1. 追踪发票 514 的一笔 RM200 赊购。说出账簿和两个账户。
查看答案
发票 514 记入采购日记账。借记采购 RM200，贷记供应商账户 RM200。
2. 某供应商的分类账账户在发票 88 处显示贷方 RM300，但发票本身写着 RM350。你先检查哪一步？
查看答案
先把日记账那一行和发票核对。如果日记账写 RM350，错误出在过账。如果写 RM300，错误出在从发票抄写的时候。
3. 只有这四笔分录：赊购 RM250，购货退回 RM30，赊销 RM400，销货退回 RM50。借方和贷方余额一致吗？
查看答案
借方：采购 250，销货退回 50，应收账款 400 − 50 = 350，合计 650。贷方：购货退回 30，销售 400，应付账款 250 − 30 = 220，合计 650。两者一致。
接下来学什么
用原始凭证练习题检验整个课题。之后分类账的概念会在复式记账基础中继续。
如果课堂上你能追踪，遇到较长的题目却迷失方向，线上一对一会计补习的老师可以用你自己的题目来练习这条链。