什么是定额备用金制度？

定额备用金制度为零用金设定固定的备用金额。出纳在期间内从中支出，期末由主现金簿补回与实际花费完全相同的金额。这样备用金回到原来的数目，检查也变得简单。

期末要补回多少？

补回花掉的总额，不是整个定额。如果定额是 RM 300，付款合计 RM 274，就补回 RM 274。把 RM 274 加上剩下的 RM 26，余额就回到 RM 300。

分析栏把每笔付款按类别分开，例如邮费或交通。期末把每一栏的合计借记到对应的费用账户，一次过账取代许多笔小额过账。

定额备用金制度（imprest system）给零用金出纳一笔固定的备用金处理小额开支，每个期间结束时，主现金簿按实际花费的金额补足这笔备用金。付款登记在带有分析栏的零用金簿里，这样每一类开支都可以加总并过账到分类账。

当题目列出零用金凭单，要求你登记簿册并显示补回的付款时，就会考到这一点。它属于现金簿与零用金。

备用金额在开始时设定，例如 RM 300。每笔小额付款都有凭单支持。出纳把它登记在零用金簿的贷方（付款一边），记入合计栏和对应的分析栏。

期末，付款加总。主出纳给零用金出纳同样的金额，备用金就回到 RM 300。

Harmoni Dental Supplies 的零用金备用金为 RM 300，9 月 1 日收到。9 月的付款如下：

日期	凭单	项目	金额 RM	类别
9/2	1	邮票	24	邮费
9/4	2	的士车费	38	交通
9/7	3	清洁用品	46	清洁
9/11	4	茶和咖啡	27	杂项
9/15	5	包裹邮费	35	邮费
9/19	6	巴士车费	19	交通
9/24	7	清洗窗户	55	清洁
9/28	8	笔记本和笔	30	杂项

第一步，加总每个分析栏。 邮费 24 + 35 = 59。交通 38 + 19 = 57。清洁 46 + 55 = 101。杂项 27 + 30 = 57。

第二步，横向加总核对。 59 + 57 + 101 + 57 = 274。合计栏相加 24 + 38 + 46 + 27 + 35 + 19 + 55 + 30 = 274。两者相符。

第三步，求补回金额。 备用金 300，花费 274，所以手头现金是 300 − 274 = RM 26。补回的金额是 RM 274。

第四步，记录补回。 9 月 30 日零用金簿借记 RM 274。如果开支票，主现金簿的银行栏贷记 RM 274。

第五步，过账各栏合计。 在分类账借记邮费 RM 59、交通 RM 57、清洁 RM 101 和杂项 RM 57。总额 RM 274 通过主现金簿贷记。

零用金簿在 10 月 1 日承接的余额是 RM 300，等于备用金额。

常见的失误是补回整个备用金，而不是花掉的金额。

错误记法： 现金簿贷记 RM 300 来补足备用金。

补回之后，零用金出纳手上会有 26 + 300 = RM 326，比约定的备用金多 RM 26，主现金簿也会比应有的数额少 RM 26。

纠正的方法是用备用金减去手头剩余的现金，或者直接把付款加总。两种方法都得到 RM 274。

1. 备用金是 RM 250。本月付款合计 RM 197。要补回多少？补回前手头有多少现金？

查看答案

补回 RM 197。补回前手头现金是 250 − 197 = RM 53。

2. 备用金是 RM 500。月底出纳点算现金为 RM 138。花了多少？要补回多少？

查看答案

花费：500 − 138 = RM 362。补回金额是 RM 362。

3. 零用金簿的合计栏是 RM 168。分析栏显示交通 RM 54、邮费 RM 41，杂项看不清楚。杂项合计是多少？

查看答案

168 − 54 − 41 = RM 73。核对：54 + 41 + 73 = 168。

零用金之所以整齐，是因为备用金固定。下一课在比较现金簿余额与银行对账单的时间差中，把银行栏与对账单做比较。复式记账与分类账训练器可以显示各栏合计如何过账到费用账户。

如果分析栏和补回金额仍然让你出错，我们的老师可以在一对一线上会计补习中陪你处理。