要把暂记账户核对到零，每项更正都把暂记账户当作其中一边来过账，然后检查开头的余额是否刚好被抵消。不是造成差额的错误，不经过暂记账户。
这堂课承接计算对利润的影响，用到写更正分录的方法。这种检查与银行对账的做法很像，都要小心区分时间差异项目和错误项目。
核对是怎么进行的？
分四步。
- 找出差额：比较试算表两边总额，并为差额开立暂记账户。借方总额较大，暂记账户记贷方；贷方总额较大，记借方。
- 列出每个错误，判断它是否造成两边总额不同。
- 为每个造成差额的错误过账更正，另一边就是暂记账户。让总额保持相等的错误，在两个普通账户之间更正。
- **检查暂记账户：**两边必须相等，余额为零。
例题
Pelita Fashion 的试算表借方总额 RM 85,310，贷方总额 RM 85,770。贷方多 RM 460，所以开立暂记账户，余额为 RM 460 借方。
之后发现三个错误。
- 付给供应商的 RM 320 已贷记现金，却从未借记供应商账户。
- 一张 RM 280 的进货发票，贷记供应商 RM 280，但只借记购货 RM 140。
- 电费 RM 95 被借记到水费账户。
第 1 步，逐个测试。错误 1 缺了一笔借方，借方少 RM 320。错误 2 使借方少 RM 140（280 − 140）。错误 3 是科目归类错误，总额保持相等，所以不经过暂记账户。两个暂记账户的错误合计 320 + 140 = RM 460，与差额一致。
第 2 步，过账更正。
| 账户 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|
| Supplier（付款） | 320 | |
| Suspense | 320 | |
| Purchases | 140 | |
| Suspense | 140 | |
| Electricity | 95 | |
| Water | 95 |
第 3 步，检查暂记账户。
| 暂记账户（Suspense） | RM |
|---|---|
| 借：开始的差额 | 460 |
| 贷：供应商付款 | (320) |
| 贷：Purchases | (140) |
| 余额 | 0 |
用总额核对：更正后，借方为 85,310 + 320 + 140 = 85,770。去掉暂记账户后贷方仍是 85,770，所以更正后的试算表平衡。
要小心的错误
常见的失误是把列出的每个错误都放进暂记账户，包括并非造成差额的那一个。
**错误的做法：**学生也为电费错误贷记暂记账户 RM 95。
暂记账户变成 460 − 320 − 140 − 95 = 贷方 RM 95，学生于是把它注销，或去找别的错误。
余额没有归零，是因为 RM 95 从来就不属于这个差额。电费错误让借贷保持相等，所以更正只发生在 Electricity 与 Water 之间。如果暂记账户最后剩下的数额恰好等于列表中某个错误，就用判断哪些错误需要暂记账户里的那个问题重新测试它。
自我检测
用上面的做法当作模板。
1. 试算表借方 RM 18,950，贷方 RM 18,720。暂记账户的余额是多少，在哪一边？
查看答案
借方多 RM 230，所以暂记账户有 RM 230 的贷方余额。
2. RM 230 的贷方暂记余额由两个错误造成：向顾客收到的 RM 180 已借记现金，却没有贷记顾客；已收折扣 RM 50 已借记供应商，却没有贷记已收折扣。写出两笔更正。
查看答案
每个错误都缺了一笔贷方。借记 Suspense RM 180，贷记 Customer RM 180。借记 Suspense RM 50，贷记 Discount received RM 50。暂记账户借方合计 180 + 50 = RM 230，刚好抵消贷方余额。
3. 暂记账户有 RM 120 的借方余额正在调查。价值 RM 100 的错误已通过暂记账户更正。还剩多少？学生该怎么做？
查看答案
剩下 RM 20 借方余额，说明还有别的错误。重新检查过账和加总，找一个这么大的失误，不要把它注销到利润里。
接下来学什么
暂记账户清零之后，学习区分遗漏与原则错误，它决定每个错误如何命名和更正。银行对账演练在另一套账簿上使用同样的逐步检查。
有些学生能找出每个错误，却把某一笔更正放错位置。在一对一线上会计补习中，老师可以陪你逐行检查分类账。